Entro il 18 aprile è possibile inviare la domanda per il bonus sponsorizzazioni. Il bonus sponsorizzazioni rappresenta un’importante opportunità fiscale per professionisti, lavoratori autonomi, imprese ed enti non commerciali che hanno investito in pubblicità e sponsorizzazioni sportive. La piattaforma telematica dedicata alla presentazione delle istanze è già attiva dalle ore 12:00 del 17 febbraio 2026 e lo sarà fino alle ore 23:59 del 18 aprile 2026. Il bonus sponsorizzazioni sportive è rivolto a una platea ampia ma ben definita di contribuenti. Non tutte le realtà sportive, tuttavia, consentono automaticamente l’accesso al beneficio. È necessario che i soggetti sponsorizzati rispettino ulteriori requisiti sostanziali.
Idoneità e requisiti necessari
Per accedere al credito d’imposta, l’investimento in campagne pubblicitarie o sponsorizzazioni deve avere un importo complessivo non inferiore a 10.000 euro, al netto dell’IVA. Il contributo viene riconosciuto sotto forma di credito d’imposta ed è pari al 50% delle spese sostenute per gli investimenti effettuati nel periodo compreso tra il 10 agosto 2024 e il 15 novembre 2024. Dopo l’invio dell’istanza, si potrà monitorare lo stato della domanda accedendo alla sezione “Dati della domanda”. Il Dipartimento per lo Sport precisa che le domande presentate fuori termine o con modalità diverse da quelle previste, non saranno prese in considerazione. Dopo aver fatto bene tutto il resto, arriverai a parlare di soldi. A questo punto potrai ridurre la quantità di NO!
Le sponsorizzazioni possono essere dedotte integralmente (al 100%) dal reddito d’impresa a titolo di spese di pubblicità e propaganda. Partiamo dall’inizio. Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 31.12.1986 e da allora è rimasto quasi invariato. Art. L’art. 108, co. 2 del TUIR (D.P.R. L’articolo 108 non menziona esplicitamente le “sponsorizzazioni”: per capire che anche i costi sostenuti per le sponsorizzazioni si inquadrano come spese di pubblicità/propaganda, occorre rifarsi a interpretazioni ufficiali e alla giurisprudenza in merito.
Pratiche contrattuali e tipologia di sponsorizzazione
1. Tu e lo sponsor dovrete siglare un accordo in cui ti obbliga a svolgere specifiche prestazioni pubblicitarie a favore dell’azienda, in cambio di un pagamento. La Circolare dell’Agenzia Entrate n. Il corrispettivo (quanto di danno) non è per forza calcolato sul solo denaro, ma possono essere anche considerati anche prodotti, servizi o ore di lavoro. Cambia la forma, non la sostanza fiscale. Per te, invece, cambierà parecchio durante la fase di trattativa. (leggi I 3 tipi di sponsorizzazione: economico, tecnico e “di concetto”).
2. In pratica le aziende devono essere in grado di provare che la sponsorizzazione mira a far conoscere i prodotti/servizi della loro azienda ai potenziali clienti o ad espandere il mercato, con l’obiettivo, anche solo potenziale, di incrementare le vendite o il giro d’affari. Ecco perché consigliamo di parlare con l’ufficio marketing e non con il titolare. L’ufficio marketing pagherà, magari anche molto, se vedrà dei benefici per l’azienda. Il titolare potrebbe sganciarvi qualche banconota perché gli state simpatici, ma saranno molti meno soldi e l’azienda non avrà benefici fiscali.
3. È necessario che la spesa sia realmente sostenuta e supportata da idonea documentazione - fatture, pagamenti tracciabili, contratto di sponsorizzazione, materiale che provi l’avvenuta pubblicizzazione, ecc. Solo spese certe e documentate possono essere dedotte fiscalmente.
Riferimenti normativi e giurisprudenza
Art. 108, comma 2 TUIR: base normativa che consente la deduzione integrale delle spese di pubblicità/propaganda. Risoluzione Ministero Finanze n. 148/E del 17 settembre 1998: ha assimilato esplicitamente le spese di sponsorizzazione alle spese di pubblicità. Il Ministero ha chiarito che, in linea generale, le sponsorizzazioni rientrano nell’ambito pubblicitario, e non della rappresentanza, quando mirano a pubblicizzare l’azienda, i suoi prodotti o i suoi servizi. Risoluzione Agenzia Entrate n. Circolare Agenzia Entrate n. 34/E del 2009: ha sottolineato la distinzione tra pubblicità e rappresentanza in base alla presenza di una controprestazione. Vi si legge che le spese di pubblicità o propaganda, per essere considerate tali fiscalmente, devono fondarsi su un contratto a prestazioni corrispettive, dove la controparte si obbliga a pubblicizzare il marchio o i prodotti dell’impresa a fronte di un pagamento. Giurisprudenza della Corte di Cassazione: la Suprema Corte si è espressa più volte sul trattamento fiscale delle sponsorizzazioni, delineando con chiarezza il confine con le spese di rappresentanza. La Cassazione sentenza n. 20154/2016) ha ribadito che solo se il contribuente prova la concreta inerenza della sponsorizzazione e la finalità di incremento del proprio reddito d’impresa, allora tali costi possono considerarsi spese di pubblicità integralmente deducibili.
Questo principio era già stato affermato in sentenze precedenti (Cass. nn. 3433/2012, 14252/2014, 27482/2014, 24065/2011, ecc.) e risulta allineato con l’orientamento di fisco e dottrina. In altre pronunce, la Cassazione ha sottolineato che le sponsorizzazioni “costituiscono spese di rappresentanza… ove il contribuente non provi che all’attività sponsorizzata sia riconducibile una diretta aspettativa di ritorno commerciale”. Se vi è questa aspettativa (es. Circolare Agenzia Entrate n. 21/E del 22 aprile 2002), si considera che le sponsorizzazioni sportive dilettantistiche siano da considerare, per presunzione di legge, spese di pubblicità integralmente deducibili ai sensi dell’art. 74 (oggi 108), comma 2, TUIR. La norma speciale sulle sponsorizzazioni sportive dilettantistiche (art. 12, comma 3, D.Lgs. 36/2021) prevede che le somme erogate a favore di associazioni sportive dilettantistiche fino a 200.000 euro annui costituiscano, per chi le versa, spesa di pubblicità. È una presunzione legale assoluta: entro quella soglia il Fisco non può contestare né l’inerenza, né la congruità, né il fatto che l’investimento sia “antieconomico”.
Se cerchi le vecchie sentenze le trovi tutte sotto l’articolo citato. Il principio è stato confermato dalla Cassazione anche in ordinanze recenti, che hanno ribadito che entro 200.000 euro la presunzione è assoluta, che l’Agenzia non può sindacare la proporzione tra spesa e fatturato dell’azienda e che la sponsorizzazione è tutto ciò che promuove il marchio o il prodotto, anche in modo potenziale, indiretto o non immediato. L’esenzione si collega all’affiliazione a federazioni o enti sportivi e al rapporto con l’attività giovanile, nonché alle condizioni di deducibilità.
In caso di sponsorizzazioni non occasionali, l’IVA è detraibile secondo il regime contabile prescelto. Le sponsorizzazioni rappresentano tipicamente una voce rilevante di entrata per le Associazioni Sportive Dilettantistiche e altri enti non commerciali. La trattazione normativa comprende anche riferimenti a circolari e pronunce che delineano come dedurre tali costi e come gestire gli obblighi fiscali, bilanciando deducibilità, IVA e aspetti contabili.
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